Unidades de Auditoría Interna

El Memorando CGR 04-00-353 del 06 de agosto de 2010 emanado de la Contraloría General de la República, aborda la interpretación de los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna (UAI), documento de vital importancia para el sector público venezolano porque aclara las competencias y responsabilidades de los diferentes actores dentro de las UAI, especialmente en lo que respecta al ejercicio de la potestad investigativa y la determinación de responsabilidades administrativas.

Estas unidades desempeñan un papel fundamental en el control fiscal interno de los entes públicos venezolanos. Su correcto funcionamiento, organización y la delimitación de sus competencias son cruciales para garantizar la transparencia y eficiencia en la gestión pública. En este sentido, la Contraloría General de la República, como Órgano Rector del Sistema Nacional de Control Fiscal, ha emitido lineamientos para orientar a las entidades en la organización de estas unidades.

Competencias y Potestad Investigativa de las UAI

Los lineamientos establecen que la potestad investigativa es una actividad inherente al control posterior, por lo que debe ser ejercida por la dependencia encargada de dicha función dentro de la UAI. Esta dependencia, en ejercicio de la potestad investigativa, podrá realizar las actuaciones necesarias para verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones que contravengan una norma legal o sub legal. Asimismo, le corresponde determinar el monto de los daños causados al patrimonio público y la procedencia de acciones fiscales.

Determinación de responsabilidades

En cuanto a la determinación de responsabilidades, los lineamientos establecen una clara diferenciación entre las actividades de control posterior y las de determinación de responsabilidades. Esta separación tiene como objetivo garantizar la objetividad, imparcialidad e independencia de criterio en ambos procesos.

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Una vez concluida la investigación, la dependencia de control posterior remite el expediente a la dependencia de determinación de responsabilidades. Esta última se encarga de valorar los hallazgos, las pruebas recabadas y los alegatos de los interesados para determinar si existen elementos suficientes para iniciar un procedimiento administrativo y determinar las responsabilidades o, si por el contrario, procede el archivo de las actuaciones.

Comunicación de resultados

Los resultados de las actuaciones de las UAI deben ser comunicados a la máxima autoridad del ente evaluado, así como a las demás autoridades competentes para la adopción de medidas correctivas. La comunicación de estos resultados debe realizarse a través de los mecanismos y formalidades establecidos en la normativa interna del ente, respetando la jerarquía administrativa.

Jerarquía y distribución de competencias

El Memorando 04-00-353 recalca la importancia de la jerarquía en la organización administrativa. Si bien las Unidades de Auditoría Interna y sus dependencias actúan con independencia de criterio, están sujetas a una relación de subordinación jerárquica con el Auditor Interno y la máxima autoridad del ente.

Esta autoridad es responsable de la organización, el establecimiento, el mantenimiento y la evaluación del sistema de control interno. En este contexto, le corresponde definir la estructura de la UAI, distribuir las competencias entre sus dependencias y establecer los niveles de autoridad.

Importancia de los Lineamientos

Los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna constituyen una guía para las entidades públicas venezolanas. Su objetivo es orientar en la organización, el funcionamiento y la distribución de competencias dentro de las UAI.

Es importante destacar que estos lineamientos no deben interpretarse como restrictivos de las competencias legalmente atribuidas al titular del órgano de control fiscal interno, sino como un instrumento de apoyo para el fortalecimiento del control fiscal interno en Venezuela.

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Conclusiones

El Memorando 04-00-353 ofrece una valiosa interpretación de los Lineamientos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría Interna. Este documento aclara las competencias y responsabilidades de los diferentes actores dentro de las UAI, especialmente en lo que respecta al ejercicio de la potestad investigativa y la determinación de responsabilidades.

La correcta aplicación de estos lineamientos es esencial para garantizar la eficiencia, la transparencia y la objetividad en el control fiscal interno de los entes públicos venezolanos. Las UAI, como parte fundamental del Sistema Nacional de Control Fiscal, contribuyen a la mejora de la gestión pública y al fortalecimiento de las instituciones del Estado venezolano.

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