Las Unidades de Auditoría Interna tienen una estructura organizativa que emana de ciertos lineamientos del sistema normativo venezolano.
El máximo jerarca es el sujeto participante del sistema de control interno responsable de definir y guiar la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna y ciertos condicionamientos.
- Decreto de reforma de Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (2010).
- Reglamento Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal (2009).
- Resolución Contraloría General de la República No. 01-00-68 de fecha 15-04-2010.
- Circular Contraloría General de la República No. -01-00-136 de fecha 31-01-2017.
- Circular Contraloría General de la República No. 01-00-294 de fecha 07-04-2015.
- Circular Contraloría General de la República No. 01-00-784 de fecha 14-08-2015.
- Circular Contraloría General de la República No. 07-00-29 de fecha 07-10-2014.
- Circular Contraloría General de la República No. 872 de fecha 27-10-2010.
- Circular Contraloría General de la República No. 01- 00-375 de fecha 21-07-2009.
Estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna
Los lineamientos que definen, específicamente, la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna son:
- Deben estar adscritas al máximo jerarca (RLOCGRySNCF 19) sin que implique atribuirle el rango más elevado (Circular CGR No. 01-00-294, fecha 07-04-2015).
- Deben disponer, igualmente, del mayor grado de independencia funcional (RLOCGRySNCF, 19), sin que ello comprometa la autonomía normativa, financiera, presupuestaria y de recursos humanos (Circular N° CGR 01- 00-375, fecha 21-07-2009).
- Deben contar, específicamente, con razonables recursos presupuestarios, materiales y administrativos (RLOCGRySNCF 19; Circular CGR No. 01-00-294, fecha 07-04-201; Circular CGR No. 01-00-784, fecha 14-08-2015).
- También deben disponer de una organización proporcional al órgano o entidad (RLOCGRySNCF 21).
- De la misma manera deben tener una estructura organizativa previamente definida por el máximo jerarca (RLOCGRySNCF 21) quien se puede guiar por la Resolución CGR No. 01-00-68 de fecha 15-04-2010.
En ese sentido el máximo jerarca procurará, respectivamente, que la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna tenga:
- Despacho de Auditor Interno
- Departamento de Control Posterior
- Departamento de Determinación de Responsabilidad
- De lo contrario y en ausencia de la estructura ideal sugerida, las competencias las asumirá el Auditor Interno (Circular CGR No 872 de fecha 27-10-2010).
Competencias del máximo jerarca en la definición de la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna
El máximo jerarca es el sujeto participante del sistema de control interno responsable de la definición de la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría interna. Entre sus competencias están:
- Crear la Unidad de Auditoría Interna o, en su defecto, solicitar a la CGR el ejercicio de sus funciones por las UAI-central (LOCGRySNC 26).
- Dictar, respectivamente, los instrumentos normativos que organizan las Unidades de Auditoría Interna (RLOCGRySNCF 19; Resolución CGR No. 01-00-68 de fecha 15-04-2010)
- Convocar, asimismo, a concurso, en los seis meses siguientes a la falta absoluta (LOAF 142).
- Designar, igualmente, al titular de la Unidad de Auditoría Interna seleccionado por concurso público (Circular CGR N°07-00-29, fecha 07-10-2014; Circular CGR N°07-00-28, fecha 07-10-2014; Circular CGR No. 01-00-294, fecha 07-04-2015; Circular CGR No.01-00-784, fecha 14-08-2015; Circular CGR No. 01-00-136, fecha 31-01-2017),
Sin embargo y en cualquier caso que el concurso no se haya realizado, la CGR contempla y justifica la intervención (ver caso Asamblea Nacional febrero 2017).
El titular de la Unidades de Auditoría Interna sólo podrá ser removido, antes del vencimiento de su período, previa autorización de la CGR ( LOCGRySNC 30 y 46).
- Dotar, de igual manera, a las Unidades de Auditoría Interna, de razonables recursos presupuestarios, humanos, materiales y administrativos (RLOCGRySNCF 19).
- Designar, al mismo tiempo, al personal de la Unidad de Auditoría Interna (RLOCGRySNCF 19) previa opinión favorable del Auditor Interno.
La remuneración y los beneficios que debe percibir el personal serán equivalentes a las retribuciones de los otros entes u órganos administrativos (Circular CGR No. 872, fecha 27-10-2010).
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Estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna: Condicionamientos
Existen algunos condicionamientos a definir, explícitamente, en la estructura organizativa de las Unidades de Auditoría Interna. Por ejemplo, el supuesto específico de responsabilidad administrativa para el máximo jerarca será aplicable cuando No realice los procedimientos necesarios para convocar el concurso (DLOAFSP 143).
De igual manera, incurre en responsabilidad administrativa aquella persona encargada de la Unidad de Auditoría Interna que no promueva la convocatoria del concurso ante al máximo jerarca y la SUNAI (DLOAFSP143).
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En conclusión…
Las Unidades de Auditoría Interna, según prescribe el sistema normativo venezolano, debe tener una estructura organizativa.
En efecto, su definición le compete al máximo jerarca, sujeto participante del sistema de control interno, siempre que esté ajustada a la naturaleza, estructura y fines de la organización.
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Abogado; Consultor;Docente; I+D+I; Estudios en Derecho Constitucional, Administrativo y Procesal; Control Gestión Pública; Régimen Presupuestuario; Socio @ElBufeteNet Director @UniversitasF_